歐盟碳關稅法規（CBAM）概述
CBAM法規，歐盟碳邊境調節機制（Carbon Border Adjustment Mechanism），俗稱“碳關稅”，即歐盟對進口的特定商品徵收碳排放費用。
該法規以《歐洲議會和歐盟理事會關於建立碳邊境調節機制的第2023/956號條例》（Regulation (EU) 2023/956）於2023年5月17日正式生效，並於2023年10月1日開始實施。
CBAM法規是歐盟“綠色新政（Green Deal）”下“Fit for 55”一攬子計劃的重要組成部分，旨在防止碳泄露，補充和加強歐盟碳市場（EU ETS）運作，幫助歐盟更好地實現歐盟氣候目標。
歐盟碳關稅法規（CBAM）管控範圍
目前，CBAM法規的管控範圍包括水泥、电力、化肥、氫氣、鋼鐵和鋁六大類商品，具體如下：
| 受控產品 | 產品名稱（CN代碼） | 管控氣體 |
|---|---|---|
| 水泥 | 煅燒和其他高嶺土（25070080）、水泥熟料（25231000）、白水泥（25232100）、硅酸鹽水泥（25232900）、矾土水泥（25233000）、水凝水泥（25239000） | 二氧化碳 |
| 電力 | 電力（27160000） | 二氧化碳 |
| 氫氣 | 氫氣（280410000） | 二氧化碳 |
| 化肥 | 硝酸及磺硝酸（28080000），氨（無水或水溶液）（2814），硝酸鉀（28342100），礦物氮肥（3102），氮磷鉀化肥（3105） | 二氧化碳 |
| 鋼鐵及製品 | 鋼鐵（72），已燒結鐵礦砂及其精礦（26011200）、鋼鐵板樁（7301），鋪軌用鋼材（7302），鑄鐵管（730300），無縫鋼鐵管（7304），圓形鋼管（7305），其他鋼鐵管（7306），鋼鐵管附件（7307），鋼鐵結構體（7308），大於300升的鋼鐵容器（730900），小於300升的鋼鐵容器（7310），液化氣用鋼鐵容器（731100），螺釘（7318），其他鋼鐵製品（7326） | 二氧化碳 |
| 鋁及製品 | 未鍛軌鋁（7601），鋁粉（7603），鋁條（7604），鋁絲（7605），鋁板（7606），鋁箔（7607），鋁管（7608），鋁管附件（76090000），鋁結構及部件（7610），鋁製囤罐（76110000），鋁製小容器（7612），壓力鋁容器（76130000），鋁製絞線纜（7614），其他鋁製品（7616） | 二氧化碳、碳氟化合物 |
需注意的是，CBAM法規的管控範圍將來可能擴展至歐盟碳市場所涵蓋的行業，即目前未納入的有機化學品、聚合物等也可能會受到CBAM管控。根據第30條規定，在過渡期結束前，歐盟委員會應對CBAM的管控範圍進行評估。
歐盟碳關稅法規（CBAM）實施時間及要點
CBAM法規於2023年10月1日開始實施，並分為過渡期和徵收期：
過渡期（2023年10月1日 ~ 2025年12月31日）：提交CBAM報告，不計算碳排放費用；
徵收期（2026年1月1日起）：提交CBAM申報，須計算碳排放費用。
歐盟碳關稅法規（CBAM）實施時間
| 過渡期 (2023.10.1 ~ 2025.12.31) | 徵收期 (2026.1.1起) | |
|---|---|---|
實施法規 | Implementing Regulation (EU) 2023/1773 | / |
責任主體 | CBAM報告人（歐盟進口商或其海關間接代表） | CBAM授權申報人（獲得授權的歐盟進口商或其海關間接代表） |
責任要求 | 每季度提交上一季度的CBAM報告（CBAM report），最遲在該季度結束後一個月內完成，內容包括： 1）上一季度進口CBAM商品資訊； 2）CBAM商品的嵌入碳排放總量； 3）CBAM商品的嵌入間接碳排放量； 4）原產國已支付碳成本（如適用）； | 每年5月31日前提交上一日曆年的CBAM申報（CBAM declaration），內容包括： 1）上一日曆年進口的CBAM商品總量； 2）CBAM商品的嵌入碳排放總量； 3）需要清繳的CBAM證書總數（其中已扣除原產國支付的碳成本）； 4）嵌入碳排放的核查報告副本； |
| *境外輸歐企業需配合提供碳排放核算相關數據和文件。 | ||
關於授權申報人：
授權申報人（Authorised CBAM Declarant）是經所在成員國主管當局授予許可的CBAM申報人，一經授權在所有成員國適用。歐盟境內進口商及其間接海關代表可以申請成為CBAM授權申報人。
關於CBAM證書：
每張CBAM證書：
分配一個獨立的識別號；價格為每日歷周EUETS配額拍賣的平均值；對應1噸二氧化碳排放；有效期2年
CBAM證書清繳：
每年5月31日前，授權申報商根據上一日曆年的嵌入碳排放總量清繳相應的CBAM證書數量；授權申報商應確保每季度末其帳戶中CBAM證書總量為該日曆年開始以來所有進口商品至少80%的嵌入碳排放；
CBAM證書回購：授權申報商應在清繳CBAM證書的每年6月30日前提出回購申請，歐委會代表成員國回購多餘的證書；回購數量以上一日曆年購買總數的三分之一為限，每張證書回購價格為購買時的原價；
CBAM證書註銷：歐委會應於每年7月1日註銷上一日曆年的前一年購買並遺留在帳戶中的CBAM證書，不做任何補償。
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