作者：瑞歐科技綠色低碳與永續發展合規團隊 ｜ 更新日期：2026年5月
歐盟碳邊境調整機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM，俗稱「歐盟碳關稅」）已於 2026 年 1 月 1 日起進入正式實施階段。對於鋼鐵、鋁、水泥、肥料、電力、氫等受控產品，歐盟進口商或間接海關代表需要根據進口產品的隱含碳排放，履行年度申報、CBAM 憑證購買與清繳等義務；非歐盟生產商、出口商和貿易商則需要向歐盟客戶提供準確、可追溯、可核查的產品排放數據和相關證明材料。
歐盟官方說明，CBAM 憑證價格與歐盟碳排放交易體系（EU ETS）配額拍賣價格掛鉤，2026 年按季度平均價格計算。
瑞歐科技可為企業提供歐盟 CBAM 一站式合規解決方案，覆蓋產品管控判定、CN Code／HS Code 識別、隱含碳排放核算、預設值與實際數據申報排放對比、CBAM 成本估算、核查資料準備、授權 CBAM 申報人支持及歐盟客戶溝通文件準備，幫助企業降低合規風險和供應鏈溝通成本。
為什麼出口歐盟企業需要現在啟動 CBAM 合規？
CBAM 已經從過渡期的「報告義務」進入正式徵收期階段。2026 年起，CBAM 不再只是數據填報問題，而是逐步轉化為與訂單成本、歐盟客戶准入、供應鏈議價和低碳競爭力直接相關的合規要求。
對於出口歐盟的生產商和貿易商而言，CBAM 的影響主要體現在以下方面：
歐盟進口商需要完成年度 CBAM 申報和憑證清繳，因此會要求非歐盟供應商提供產品層面的隱含碳排放數據、生產工藝資訊、能源消耗數據、原物料及前驅物資訊等。
在缺少可靠實際排放數據的情況下，企業或其歐盟客戶可能需要採用預設值進行計算。預設值雖然降低了數據準備難度，但可能無法體現企業自身低碳生產優勢。
直接承擔 CBAM 申報和憑證清繳義務的通常是歐盟進口商或間接海關代表，但相關成本很可能透過採購價格、合約條款、供應商篩選和客戶驗廠要求傳導。
對於鋼鐵、鋁、水泥、肥料等高碳產業企業，能否建立穩定、可核查的碳數據體系，將影響其在歐盟市場中的客戶信任度、訂單穩定性和長期准入能力。
什麼是歐盟碳邊境調整機制（CBAM）？
歐盟碳邊境調整機制（CBAM）是歐盟為應對「碳洩漏」風險而建立的氣候貿易政策工具。其核心邏輯是：對進口至歐盟的特定碳密集型產品，根據其生產過程中產生的隱含碳排放，施加與歐盟境內企業在 EU ETS 下相近的碳成本，從而減少因不同國家和地區碳定價水平差異帶來的不公平競爭。
根據歐盟 CBAM 制度設計，CBAM 並非簡單意義上的普通進口關稅，而是透過「年度申報 + CBAM 憑證購買與清繳」的方式，使進口產品承擔與其隱含碳排放相對應的碳成本。歐盟 CBAM 條例（Regulation (EU) 2023/956）確立了該機制，後續 Regulation (EU) 2025/2083 對申報期限、豁免門檻等內容進行了簡化和調整。
歐盟碳關稅法規（CBAM）適用於哪些產品？
目前，CBAM 法規覆蓋範圍包括水泥、電力、肥料、氫氣、鋼鐵和鋁六大類商品。具體如下：
| 受控產品 | 產品名稱（CN code） | 管控氣體 |
|---|---|---|
| 水泥 | 煆燒和其他的高嶺土（25070080）、水泥熟料（25231000）、白水泥（25232100）、矽酸鹽水泥（25232900）、礬土水泥（25233000）、水凝水泥（25239000） | 二氧化碳 |
| 電力 | 電力（27160000） | 二氧化碳 |
| 化學品（氫氣） | 氫氣（280410000） | 二氧化碳 |
| 肥料 | 硝酸及磺硝酸（28080000）、氨，無水或水溶液（2814）、硝酸鉀（28342100）、礦物氮肥（3102）、氮磷鉀化肥（3105） | 二氧化碳、氧化亞氮 |
| 鋼鐵及製品 | 鋼鐵（72）、已燒結鐵礦砂及其精礦（26011200）、鋼鐵板樁（7301）、鋪軌用鋼材（7302）、鑄鐵管（730300）、無縫鋼鐵管（7304）、圓形鋼管（7305）、其他鋼鐵管（7306）、鋼鐵管附件（7307）、鋼鐵結構體（7308）、大於300升的鋼鐵容器（730900）、小於300升的鋼鐵容器（7310）、液化氣用鋼鐵容器（731100）、螺釘（7318）、其他鋼鐵製品（7326） | 二氧化碳 |
| 鋁及製品 | 未鍛軋鋁（7601）、鋁粉（7603）、鋁條（7604）、鋁絲（7605）、鋁板（7606）、鋁箔（7607）、鋁管（7608）、鋁管附件（76090000）、鋁結構及部件（7610）、鋁製囤罐（76110000）、鋁製小容器（7612）、壓力鋁容器（76130000）、鋁製絞線纜（7614）、其他鋁製品（7616） | 二氧化碳、碳氟化合物 |
特別提醒：CBAM 法規管控範圍未來將擴展至歐盟碳市場所覆蓋的所有產業。法規第 30 條規定，在過渡期結束前歐委會應就納入有機化學品、聚合物等範圍進行評估。
歐盟碳關稅法規（CBAM）管控主體及義務
CBAM 的直接義務主體通常是歐盟進口商或間接海關代表，但非歐盟生產商、出口商和貿易商在供應鏈中承擔關鍵的數據支持和合規配合責任。
歐盟碳關稅法規（CBAM）豁免門檻
鋼鐵、鋁、肥料和水泥：若歐盟進口商進口單個或多個商品年累計進口量不超過 50 噸，可豁免合規義務（包括核算、報告、核查等）。
注意風險：若境外出口商出口量低，但其進口商透過多個供應商累計進口量達到 50 噸閾值，則所有供應商均需配合完成合規。
電力和氫氣：無論進口量多少，均需遵守 CBAM 合規義務，無豁免門檻。
歐盟碳關稅法規（CBAM）實施時間線與關鍵節點
CBAM 法規於 2023 年 10 月 1 日開始實施，分為過渡期和徵收期，目前已進入徵收期：
過渡期（2023 年 10 月 1 日 ～ 2025 年 12 月 31 日）：提交 CBAM 報告，不計算碳排放費用；
徵收期（2026 年 1 月 1 日起）：CBAM 申報，首次申報為在 2027 年 9 月 30 日前提交 2026 年的排放數據，須計算碳排放費用購買 CBAM 憑證。
| 過渡期（2023.10.1 ～ 2025.12.31） | 徵收期（2026.1.1 ～） | |
|---|---|---|
| 配套實施法規 | Implementing Regulation (EU) 2023/1773 | Implementing Regulation (EU) 2025/486 |
| 責任主體 | CBAM 報告人（歐盟進口商或其間接海關代表） | CBAM 授權申報人（獲得授權的歐盟進口商或其間接海關代表） |
| 責任要求 | 每季度提交上一季度的 CBAM 報告（CBAM report），最遲在該季度結束後一個月內完成，內容包括： 1）上一季度進口 CBAM 商品資訊； 2）CBAM 商品的嵌入碳排放總量； 3）CBAM 商品的嵌入間接碳排放量； 4）原產國已支付碳成本（如適用）； * 境外輸歐企業須配合提供碳排放核算相關數據和文件。 | 每年 9 月 30 日前提交上一日曆年的 CBAM 申報（CBAM declaration），內容包括： 1）上一日曆年進口的 CBAM 商品總量； 2）CBAM 商品的嵌入碳排放總量； 3）需要清繳的 CBAM 憑證總數（其中已扣除原產國支付的碳成本）； 4）營運商排放報告； 5）書面監測計畫； 6）嵌入碳排放的核查報告副本； |
關鍵機制詳解
授權申報人（Authorised CBAM Declarant）：
授權申報人是經所在成員國主管當局授予許可的 CBAM 申報人，一經授權在所有成員國適用。歐盟境內進口商及其間接海關代表可以申請成為 CBAM 授權申報人。
CBAM 憑證規則：
CBAM 憑證屬性：每張憑證對應 1 噸二氧化碳排放，並配有獨立識別號，價格按歐盟 ETS 配額拍賣結算價的季度平均值計算，有效期 2 年。
CBAM 憑證購買：自 2027 年 2 月 1 日起，授權申報人可購買 CBAM 憑證。
CBAM 憑證清繳：每年 9 月 30 日前，授權申報人須按上一日曆年的嵌入碳排放量清繳對應數量的 CBAM 憑證。
CBAM 憑證回購：每年 6 月 30 日前，授權申報人可申請歐盟主管當局回購當年已購買但未清繳的 CBAM 憑證，每個授權申報人每年最多可回購已購憑證的三分之一。
歐盟碳關稅 CBAM 的隱含碳排放量是用預設值還是實際數據？
在正式徵收期，CBAM 申報所使用的隱含碳排放數據原則上應採用實際數據，但在特定條件下允許使用預設值（Default Values）。
| 數據類型 | 說明 | 適用情境 |
|---|---|---|
| 實際數據 | 基於生產設施實際監測數據計算的隱含碳排放，需符合 EU 2025/486 規定的監測計畫和核查要求 | 有穩定歐盟客戶、出口量較大、具備能源與生產數據基礎的企業 |
| 預設值 | 由歐盟委員會根據各國或地區平均排放強度確定的參考值，通常高於實際生產水平 | 缺乏完整實際數據、出口量較小或初步合規評估階段 |
對於有穩定歐盟客戶、出口量較大或具備較好能源與生產數據基礎的企業，建議盡早評估採用實際數據核算的可行性，以降低碳成本並體現低碳生產優勢。
歐盟碳關稅 CBAM 核查查什麼？出口企業需準備哪些材料？
在正式徵收期，CBAM 申報中的隱含碳排放數據需要經過獨立核查機構（Accredited Verifier）的核查。核查的主要內容包括：
監測計畫的合規性：核查生產設施的監測計畫是否符合 EU 2025/486 的要求，包括監測方法、數據收集流程和品質控制措施；
排放數據的準確性：核查隱含碳排放計算所使用的活動數據（能源消耗、原物料投入等）和排放因子是否準確、可追溯；
計算方法的合規性：核查隱含碳排放的計算方法是否符合 CBAM 法規要求，包括直接排放和間接排放的邊界界定；
前驅物排放數據：對於涉及前驅物的複雜產品（如鋼鐵、鋁），核查前驅物隱含碳排放數據的來源和計算方法。
出口企業（生產商）通常需要準備以下材料以支持核查：
書面監測計畫（Monitoring Plan）
生產設施基本資訊（位置、工藝流程、產能等）
能源消耗數據（電力、燃料等，按月或年度統計）
原物料投入數據（含碳原料、前驅物等）
生產產量數據（按產品類別統計）
排放因子來源說明（如電網排放因子、燃料排放因子等）
隱含碳排放計算過程和結果
原產國已支付碳價的相關證明材料（如適用）
瑞歐科技 CBAM 一站式合規服務項目
瑞歐科技可協助台灣及全球出口企業完成以下 CBAM 合規工作：
| 服務項目 | 服務說明 |
|---|---|
| 產品管控判定 | 根據產品 CN Code、材質、用途和歐盟進口文件，判斷產品是否落入 CBAM 管控範圍 |
| 法規解讀與合規評估 | 提供 CBAM 法規解讀、豁免門檻評估、申報義務分析等專業諮詢服務 |
| 隱含碳排放核算 | 按照 EU 2025/486 要求，協助建立監測計畫，核算產品隱含碳排放（直接排放 + 間接排放） |
| CBAM 成本估算 | 基於 EU ETS 價格走勢，估算企業出口產品的潛在 CBAM 碳成本，對比預設值與實際數據方案的成本差異 |
| 核查資料準備 | 協助準備監測計畫、排放數據報告及核查所需的支持性文件，確保符合獨立核查機構的審核要求 |
| 歐盟客戶問卷回覆 | 協助回覆歐盟進口商的 CBAM 數據要求、排放核算問卷及相關溝通文件 |
| 授權申報人支持 | 協助歐盟進口商完成授權申報人資質申請，並提供年度 CBAM 申報的技術支持 |
| 長期數據管理建議 | 協助建立長期 CBAM 數據管理機制，確保數據體系的持續性和可核查性 |
歐盟碳關稅常見問題解析
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